2013考研稅務(wù)碩士專業(yè)課備考考點(diǎn)一-跨考考研

　　1． 地處縣城的某建筑功臣公司具備建筑業(yè)施工（安裝）資質(zhì)，2005年發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

　?。?） 總承包一項(xiàng)工程，承包合同記載總承包額9000萬元，其中建筑勞務(wù)費(fèi)3000萬元，建筑、裝飾材料6000萬元。又將總承包額的三分之一轉(zhuǎn)包給某安裝公司（具備安

裝資質(zhì)），轉(zhuǎn)包合同記載勞務(wù)費(fèi)1000萬元，建筑、裝飾材料2000萬元。

　?。?） 工程所用建筑、裝飾材料6000萬元中，4000萬元由建筑公司自產(chǎn)貨物提供，2000萬元由安裝公司自產(chǎn)貨物提供。

　?。?） 建筑工程公司提供自產(chǎn)貨物涉及材料的進(jìn)項(xiàng)稅額236萬元已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，相關(guān)的運(yùn)輸費(fèi)用30萬元有合法票據(jù)。

　?。?） 建筑工程公司內(nèi)設(shè)非獨(dú)立核算的賓館，全年取得餐飲收入80萬元，歌舞廳收入60萬元，臺(tái)球和保齡球收入12萬元。

　?。ㄕf明：上述業(yè)務(wù)全部完成，相關(guān)款項(xiàng)全部結(jié)算，增值稅按一般納稅人計(jì)算征收）

　　根據(jù)上述材料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：

　　（1） 建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育附加。

　　（2） 建筑工程公司轉(zhuǎn)包工程應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅和城市建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。

　　（3） 建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應(yīng)繳納的增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。

　?。?） 建筑工程公司簽訂合同應(yīng)繳納的印花稅。

　?。?） 建筑工程公司賓館收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。

　　答案(1)應(yīng)納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加：(9000-4000-3000)×3%×（1+5%+3%)

　　=64.8(萬元)

　　(2)代扣代繳營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加：1000×3%×（1+5%+3%)=32.4(萬元)

　　(3)增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加：

　　4000÷1.17+17%-236-30×7%=581.2-263-2.1=316.1(萬元)

　　316.1×（5%＋3%)＝25.29(萬元) 共計(jì)：316.1＋25.29＝341.39(萬元)

　　(4)、印花稅：9000×3%00+3000×3%00=3.6(萬元)

　　(5)、賓館應(yīng)納營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加：

　　(80×5%+60×20%+12×5%)×（1+5%+3%)=17.93(萬元)

　　2． 張先生系某市一公司職員（中國公民），2006年1～6月收入情況如下：

　　（1）每月取得工資收入3000原。

　　（2）1月份取得上年一次性獎(jiǎng)金48000元（上年每月工資2600元）。

　　（3）3月份取得特區(qū)權(quán)使用費(fèi)所得50000元。

　　（4）4月份取得從上市公司分配的股息、紅利所得20000元。

　?。?）每月取得出租居民住房租金收入5000元（按市場(chǎng)價(jià)出租，當(dāng)期未發(fā)生修繕費(fèi)用）。

　　附：工資、薪金所得適用的速算扣除數(shù)表

　　級(jí)數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率（％） 速算扣除數(shù)

　　1 不超過500元的 5 0

　　2 超過500元～2 000元的部分 10 25

　　3 超過2 000元～5 000元的部分 15 125

　　4 超過5 000元～20 000元的部分 20 375

　　5 超過20 000元～40 000元的部分 25 1 375

　　6 超過40 000元～60 000元的部分 30 3 375

　　7 超過60 000元～80 000元的部分 35 6 375

　　8 超過80 000元～100 000的部分 40 10 375

　　9 超過100 000的部分 45 15 375

　　根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：

　　一：

　?。?） 計(jì)算1～6月工資應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　?。?） 計(jì)算獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　?。?） 計(jì)算特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　?。?） 計(jì)算股息、紅利應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　?。?） 計(jì)算1～6月租金收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

　?。?） 計(jì)算1～6月租金收入應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。

　?。?） 計(jì)算1～6月租金收入應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加

　　（8） 計(jì)算1～6月租金收入應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

　?。?） 計(jì)算1～6月租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　答案

　　(1)1～6月工資應(yīng)納個(gè)人所得稅：［(3000-1600)×10%-25］×6個(gè)月＝690(元)

　　(2)獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅：48000÷12＝4000所以應(yīng)用稅率為15%，125

　　48000×15%-125＝7075(元)

　　(3)特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)納個(gè)人所得稅：50000×（1-20%)×20%＝8000(元)

　　(4)股息紅利應(yīng)納個(gè)人所得稅：20000×50%×20%＝2000(元)

　　(5)租金應(yīng)納營業(yè)稅：5000×3%×6個(gè)月＝150×6個(gè)月＝900(元)

　　(6)租金應(yīng)納城建稅：900×7%＝63(元)

　　(7)租金應(yīng)納教育附加：900×3%＝27(元)

　　(8)租金應(yīng)納房產(chǎn)稅：5000×4%×6＝200×6個(gè)月＝1200(元)

　　(9)租金應(yīng)納個(gè)人所得稅：(5000-150-150×（7%＋3%)-200-5000×20%)×10%×6個(gè)月＝2181(元)