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會計碩士復習輔導之結(jié)帳與對帳_跨考網(wǎng)

最后更新時間:2011-07-23 07:24:55
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  為了總括一定時期內(nèi)(如年度、季度、月度)的全部經(jīng)濟業(yè)務和相應的財產(chǎn)收支情況,定期進行的匯總、整理、總結(jié)工作就是結(jié)賬。每個單位都必須按照有關(guān)規(guī)定定期做好結(jié)賬工作。 即要做好以下工作:

 ?。?)要明確結(jié)算期內(nèi)發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務要全部入賬,不能提前也不得延時結(jié)賬。

 ?。?)對企業(yè)已實現(xiàn)而尚未獲得的利潤、應計提的折舊、應攤銷和預提費用、應交稅金等,應按權(quán)責發(fā)生制原則進行計算,編制會計記賬憑證,記入有關(guān)賬簿。

 ?。?)對于各種費用、收益賬戶的余額要在有關(guān)賬戶間進行結(jié)轉(zhuǎn)。例如,“制造費用”賬戶的期末余額,要按一定的比例分配后,轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶;將“產(chǎn)品銷售收入”、“產(chǎn)品銷售成本”、“產(chǎn)品銷售費用”、“產(chǎn)品銷售稅金”、“管理費用”、“投資收益”、“財務費用”等有關(guān)賬戶的期末余額,轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。

 ?。?)對于現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總賬以及各明細賬戶,結(jié)出本期發(fā)生額和期末余額。 結(jié)賬的方法有以下幾種:

  1.日結(jié)賬

  每日業(yè)務終了,出納員逐筆、序時地登記完現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬后,應結(jié)出本日結(jié)余額,現(xiàn)金日記賬應與當日庫存現(xiàn)金核對。 在分清“收入日記賬”和 “支出日記賬”的情況下,出納員在每日終了按規(guī)定登記入賬后,結(jié)出當日收入合計數(shù)和當日支出合計數(shù),然后將支出日記賬中當日支出合計數(shù)轉(zhuǎn)記入收入日記賬中的當日支出合計欄內(nèi),在此基礎(chǔ)上再結(jié)出當日賬面余額。

  2.月結(jié)賬

  月結(jié)賬是以一個月為結(jié)賬周期,每個月末對本月內(nèi)的經(jīng)濟業(yè)務情況進行總結(jié)。在每個月底,要采用劃線結(jié)賬的方法進行結(jié)賬,即在各賬戶的最后一筆賬的下一行結(jié)出“本期發(fā)生額”和“期末余額”,在“摘要”欄內(nèi)注明“本月合計”字樣。月末如無余額,應在“借或貸”一欄中注明“平”,并在“余額”欄中記“0”后,劃上一條紅線。對需逐月結(jié)算本年累計發(fā)生額的賬戶,應逐月計算自年初至本月份止的累計發(fā)生額,并登記在月結(jié)的下一行。在“摘要”欄內(nèi)注明“本月止累計”字樣。

  3.季結(jié)賬

  辦理季結(jié),應在各賬戶本季度最后一個月的月結(jié)下面劃一通欄紅線,表示本季結(jié)束;當然,在紅線下結(jié)算出本季發(fā)生額和季末余額,并在摘要欄內(nèi)注明“本季合計”字樣,最后,再在摘要欄下面劃一通欄紅線,表示完成季結(jié)工作。

  4.年結(jié)賬

  年結(jié)賬是以一年為周期,對本年度內(nèi)各經(jīng)濟業(yè)務情況及結(jié)果進行總結(jié)。在年末,將全年的發(fā)生額累計,登記在12月份的合計數(shù)的下一行,在“摘要”欄內(nèi)注明 “本年合計”字樣,并在下面劃雙紅線。對于有余額賬戶,應把余額結(jié)算下一年,在年結(jié)數(shù)的下一行的“摘要”欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣。在下一年的新賬頁的第一行的“摘要”欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣,并把上年末余額數(shù)填寫在“余額”欄內(nèi)。

  二、對賬

  1.什么是對賬

  對賬是為了保證賬簿記賬和會計報表的數(shù)字真實可靠,每月將各賬簿的賬戶記錄進行核對,以保證賬賬相符、賬證相符、賬表相符。我們通常所稱的對賬包括賬證核對、賬賬核對和賬實核對三種方法。

  2.賬證核對

  賬證核對是指核對出納賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致,記賬方向是否相符。這種核對主要是在日常的記賬和編制憑證時進行的。月終,如果發(fā)現(xiàn)賬賬不符,就回過頭來對賬簿記錄與會計憑證進行核對,以保證賬證相符。會計憑證是登記賬簿的依據(jù),賬證核對主要檢查登賬中的錯誤。核對時,將憑證和賬簿的記錄內(nèi)容、數(shù)量、金額和會計科目等相互對比,保證二者相符。

  3.賬賬核對

  賬賬核對是指各種賬簿之間有關(guān)數(shù)字的核對,以保證賬賬相符,具體核對內(nèi)容主要包括:

 ?。?)總分類賬中各賬戶本期借方發(fā)生額合計數(shù)與貸方發(fā)生額合計數(shù)應核對相符;借方期末余額合計數(shù)與貸方期末余額合計數(shù)核對相符。

 ?。?)總分類賬中有關(guān)賬戶發(fā)生額和余額與其所屬各明細分類賬戶的發(fā)生額之和及余額之和應分別核對相符。

 ?。?)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的發(fā)生額和余額與總分類賬中各該賬戶的發(fā)生額和余額核對相符。

 ?。?)會計部門各種財產(chǎn)物資明細分類賬的發(fā)生額和余額與財產(chǎn)物資保管部門和使用部門的有關(guān)財產(chǎn)物資保管賬目的發(fā)生額和余額核對相符。

  4.賬實核對

  賬實核對是指各種財產(chǎn)物資的賬面余額與實存數(shù)進行核對,以保證賬實相符,具體核對內(nèi)容包括:

 ?。?)現(xiàn)金日記賬的金額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)逐日核對相符;

 ?。?)銀行存款日記賬的余額應定期與開戶銀行對賬單核對相符;

  (3)各種財產(chǎn)物資明細分類賬的結(jié)存數(shù)量定期與實存數(shù)量核對相符;

 ?。?)各種債權(quán)債務明細分類賬的余額應經(jīng)?;蚨ㄆ谂c有關(guān)的債務人和債權(quán)人核對相符。賬實核對一般是通過實地盤點的方法來進行的。

  5.賬表核對

  賬表核對,是指將每一會計期間的出納報告表(出納報告單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表等)中的數(shù)字,同據(jù)以編制出納報告表的賬簿中的有關(guān)數(shù)字進行核對,要求賬表相符。

  6.往來賬款核對

  指本單位與其他單位之間各種往來款項的賬簿記錄的核對。如銀行存款日記賬的結(jié)余額與開戶銀行賬簿記錄的相互核對;應收、應付明細賬的結(jié)存余額與有關(guān)債務、債權(quán)單位賬簿記錄的相互核對。通過核對要使往來賬簿記錄相符。

  

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