2015年考研：審計學(xué)案例分析（5）-跨考考研

　　隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，對審計人才的需求增加，為此國家開通了審計碩士專業(yè)學(xué)位，培養(yǎng)創(chuàng)新型審計人才。對于備戰(zhàn)2015年審計碩士考研的同學(xué)來說，不僅僅要提高政治和道德素養(yǎng)，還要掌握專業(yè)的審計理論和技能，使自己成為應(yīng)用型的審計專門人才。為了幫助大家更好地備戰(zhàn)2015考研，小編奉上2015年考研：審計學(xué)案例分析，希望通過分析案例，幫助大家打好更好地將理論和實踐結(jié)合。

　　下面請看2015年考研審計學(xué)案例分析(5)

　　利潤表的審查

　　(一)[資料]

　　1.晉華公司20X1年度編制的利潤表

　　利 潤 表

　　編制單位：晉華公司 20X1年12月 單位：元

　　2.審計人員對利潤的真實性和合法性進行審計后，發(fā)現(xiàn)以下情況：

　　(1)20X1年12月30日售給宏達公司甲產(chǎn)品50 000元，該產(chǎn)品成本35 000元，貨款50 000元和稅金8 500元已收到，成本和貨款均未入賬。

　　(2)12月14日將甲產(chǎn)品作為福利分給個人2 000元，未作銷售，稅金340也未記賬，但成本1 400元已結(jié)賬。

　　(3)產(chǎn)品銷售費用中有屬于應(yīng)由下半年攤銷的廣告費7 000元。

　　(4)20X1年度管理費用中業(yè)務(wù)招待費超過標(biāo)準(zhǔn)2 000元。

　　(5)20X1年盤點存貨，甲材料盤盈1 000千克，價值26 000元，計入資本公積。

　　(6)由于火災(zāi)造成一臺設(shè)備凈損失5 000元，沖減盈余公積。

　　(7)支付違反稅法的罰款3 200元，列人營業(yè)外支出。

　　(8)當(dāng)年利潤總額中有收到的國庫券利息收入10 000元。

　　(9)晉華公司20X1年底尚有未彌補的虧損30 000元(可在20X1年稅前彌補)。

　　[要求]

　　1.指出以上情況對利潤總額有何影響?

　　2.重新編制利潤表，計算調(diào)整后20X1年度的利潤總額，所得稅和凈利潤。

　　參考分析：

　　1.影響：

　　(1)導(dǎo)致利潤減少15 000元。應(yīng)補充入賬。

　　借：銀行存款 58 500

　　貸：產(chǎn)品銷售收入 　　　　　　　　　 50 000

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　 8 500

　　借：產(chǎn)品銷售成本 35 000

　　貸：產(chǎn)成品 35 000 (注：“產(chǎn)品銷售”可用“主營業(yè)務(wù)”代替)

　　(2)導(dǎo)致利潤減少2 000元。將產(chǎn)品作為福利分配給職工個人應(yīng)當(dāng)作為銷售入賬。補作相關(guān)會計分錄。

　　借：應(yīng)付福利費 2 340

　　貸：產(chǎn)品銷售收入 2 000

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)340

　　(3)導(dǎo)致利潤減少7 000元。應(yīng)當(dāng)作為待攤費用入賬。應(yīng)當(dāng)進行調(diào)整：

　　借：待攤費用 7 000

　　貸：產(chǎn)品銷售費用 7 000

　　(4)(7)(8)(9)不影響利潤總額，但影響應(yīng)納稅所得額。

　　(5)導(dǎo)致利潤減少26 000元。甲材料盤盈，應(yīng)當(dāng)沖減管理費用。

　　借：資本公積 26 000

　　貸：管理費用 26 000

　　(6)導(dǎo)致利潤增加5 000元。設(shè)備凈損失應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外支出，不應(yīng)當(dāng)沖減盈余公積。

　　借：營業(yè)外支出——固定資產(chǎn)非常損失 5 000

　　貸：盈余公積 5 000

　　2.利潤表(調(diào)整過程及其結(jié)果)如下

　　重新編制利潤表后計算出的利潤總額為424 000元，應(yīng)納稅所得額為389 200元，所得稅為128 436元，凈利潤為295 564元。

　　其中：應(yīng)納稅所得額= 424 000 +3 200 + 2 000 —10 000 —30 000 = 389 200 元

　　應(yīng)納所得稅額 = 389 200 * 33% = 128 436 元

　　知識在于積累，理論重在應(yīng)用，希望每一位備戰(zhàn)2015年審計碩士考研的學(xué)子都能夠取得勝利，為成為一名合格的審計人才做好準(zhǔn)備，加油!

?

更多精選內(nèi)容請關(guān)注：空間

或微信：kkkaoyan