2015年考研:審計學(xué)案例分析(5)-跨考考研
2015年考研:審計學(xué)案例分析(5)
隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展,對審計人才的需求增加,為此國家開通了審計碩士專業(yè)學(xué)位,培養(yǎng)創(chuàng)新型審計人才。對于備戰(zhàn)2015年審計碩士考研的同學(xué)來說,不僅僅要提高政治和道德素養(yǎng),還要掌握專業(yè)的審計理論和技能,使自己成為應(yīng)用型的審計專門人才。為了幫助大家更好地備戰(zhàn)2015考研,小編奉上2015年考研:審計學(xué)案例分析,希望通過分析案例,幫助大家打好更好地將理論和實踐結(jié)合。
下面請看2015年考研審計學(xué)案例分析(5)
利潤表的審查
(一)[資料]
1.晉華公司20X1年度編制的利潤表
利 潤 表
編制單位:晉華公司 20X1年12月 單位:元
項?????目 |
本月數(shù) |
本年累計數(shù) |
一、產(chǎn)品銷售收入 ??? 減:產(chǎn)品銷售成本 產(chǎn)品銷售費用 產(chǎn)品銷售稅金及附加 二、產(chǎn)品銷售利潤 ????加:其他業(yè)務(wù)利潤 ????減:管理費用 財務(wù)費用 三、營業(yè)利潤 加:投資收益 ???? 營業(yè)外收入 ? 減:營業(yè)外支出 四、利潤總額 減:所得稅 五、凈利潤 |
100 000 55 000 12 000 15 000 18 000 10 000 8 000 2 000 18 000 17 000 6 000 1 500 39 500 13 035 26 465 |
1 450 000 797 500 210 000 201 000 241 500 80 000 40 000 8 000 273 500 98 000 15 000 7 500 379 000 125 070 253 930 |
2.審計人員對利潤的真實性和合法性進行審計后,發(fā)現(xiàn)以下情況:
(1)20X1年12月30日售給宏達公司甲產(chǎn)品50 000元,該產(chǎn)品成本35 000元,貨款50 000元和稅金8 500元已收到,成本和貨款均未入賬。
(2)12月14日將甲產(chǎn)品作為福利分給個人2 000元,未作銷售,稅金340也未記賬,但成本1 400元已結(jié)賬。
(3)產(chǎn)品銷售費用中有屬于應(yīng)由下半年攤銷的廣告費7 000元。
(4)20X1年度管理費用中業(yè)務(wù)招待費超過標(biāo)準(zhǔn)2 000元。
(5)20X1年盤點存貨,甲材料盤盈1 000千克,價值26 000元,計入資本公積。
(6)由于火災(zāi)造成一臺設(shè)備凈損失5 000元,沖減盈余公積。
(7)支付違反稅法的罰款3 200元,列人營業(yè)外支出。
(8)當(dāng)年利潤總額中有收到的國庫券利息收入10 000元。
(9)晉華公司20X1年底尚有未彌補的虧損30 000元(可在20X1年稅前彌補)。
[要求]
1.指出以上情況對利潤總額有何影響?
2.重新編制利潤表,計算調(diào)整后20X1年度的利潤總額,所得稅和凈利潤。
參考分析:
1.影響:
(1)導(dǎo)致利潤減少15 000元。應(yīng)補充入賬。
借:銀行存款 58 500
貸:產(chǎn)品銷售收入 50 000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 8 500
借:產(chǎn)品銷售成本 35 000
貸:產(chǎn)成品 35 000 (注:“產(chǎn)品銷售”可用“主營業(yè)務(wù)”代替)
(2)導(dǎo)致利潤減少2 000元。將產(chǎn)品作為福利分配給職工個人應(yīng)當(dāng)作為銷售入賬。補作相關(guān)會計分錄。
借:應(yīng)付福利費 2 340
貸:產(chǎn)品銷售收入 2 000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)340
(3)導(dǎo)致利潤減少7 000元。應(yīng)當(dāng)作為待攤費用入賬。應(yīng)當(dāng)進行調(diào)整:
借:待攤費用 7 000
貸:產(chǎn)品銷售費用 7 000
(4)(7)(8)(9)不影響利潤總額,但影響應(yīng)納稅所得額。
(5)導(dǎo)致利潤減少26 000元。甲材料盤盈,應(yīng)當(dāng)沖減管理費用。
借:資本公積 26 000
貸:管理費用 26 000
(6)導(dǎo)致利潤增加5 000元。設(shè)備凈損失應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外支出,不應(yīng)當(dāng)沖減盈余公積。
借:營業(yè)外支出——固定資產(chǎn)非常損失 5 000
貸:盈余公積 5 000
2.利潤表(調(diào)整過程及其結(jié)果)如下
項?????目 |
調(diào)整前 本月數(shù) |
調(diào)增數(shù) |
調(diào)減數(shù) |
調(diào)整后 本月數(shù) |
調(diào)整前本 年累計數(shù) |
調(diào)整后本 年累計數(shù) |
一、產(chǎn)品銷售收入 |
100000 |
52000 |
152000 |
1450000 |
1502000 |
|
??減:產(chǎn)品銷售成本 |
55000 |
35000 |
90000 |
797500 |
832500 |
|
產(chǎn)品銷售費用 |
12000 |
7000 |
5000 |
210000 |
203000 |
|
產(chǎn)品銷售稅金及附加 |
15000 |
15000 |
201000 |
201000 |
||
二、產(chǎn)品銷售利潤 |
18000 |
42000 |
241500 |
265500 |
||
??加:其他業(yè)務(wù)利潤 |
10000 |
10000 |
80000 |
80000 |
||
??減:管理費用 |
8000 |
26000 |
-18000 |
40000 |
14000 |
|
財務(wù)費用 |
2000 |
2000 |
8000 |
8000 |
||
三、營業(yè)利潤 |
18000 |
68000 |
273500 |
323500 |
||
加:投資收益 |
17000 |
17000 |
98000 |
98000 |
||
???? 營業(yè)外收入 |
6000 |
6000 |
15000 |
15000 |
||
減:營業(yè)外支出 |
1500 |
5000 |
6500 |
7500 |
12500 |
|
四、利潤總額 |
39500 |
84500 |
379000 |
424000 |
||
?? 減:所得稅 |
13035 |
27885 |
125070 |
128436 |
||
五、凈利潤 |
26465 |
56615 |
253930 |
295564 |
重新編制利潤表后計算出的利潤總額為424 000元,應(yīng)納稅所得額為389 200元,所得稅為128 436元,凈利潤為295 564元。
其中:應(yīng)納稅所得額= 424 000 +3 200 + 2 000 —10 000 —30 000 = 389 200 元
應(yīng)納所得稅額 = 389 200 * 33% = 128 436 元
知識在于積累,理論重在應(yīng)用,希望每一位備戰(zhàn)2015年審計碩士考研的學(xué)子都能夠取得勝利,為成為一名合格的審計人才做好準(zhǔn)備,加油!
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