2011年會(huì)計(jì)碩士知識(shí)詳解：施工企業(yè)轉(zhuǎn)讓材料的發(fā)票開具問(wèn)題_跨考網(wǎng)
最后更新時(shí)間：2011-07-28 12:29:34
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??????【問(wèn)】A、B公司均為大型施工企業(yè)，B公司早先與S水泥制造企業(yè)簽訂了一項(xiàng)長(zhǎng)期購(gòu)銷協(xié)議，每年可以較低價(jià)格購(gòu)入一定數(shù)量的水泥，但因市場(chǎng)戰(zhàn)略的轉(zhuǎn)變，B公司水泥用量下降，故A公司希望將B公司的剩余低價(jià)采購(gòu)指標(biāo)轉(zhuǎn)給自己，但S公司表示，因?yàn)楣镜墓芾碚?，發(fā)票只能開給B，否則只能按現(xiàn)行價(jià)格開票。對(duì)此，A公司有沒(méi)有相對(duì)妥善的處理辦法？
【解答】最妥當(dāng)?shù)淖龇ㄊ悄茏孲公司直接按優(yōu)惠價(jià)格開票給A公司，確實(shí)無(wú)法做到的情況下有兩個(gè)權(quán)宜之計(jì)可資參考。
（1）按折讓或者折扣銷售處理，即雖然占用B公司的購(gòu)貨指標(biāo)，但銷貨發(fā)票開給A公司，而差價(jià)部分按銷售折扣處理，在同一張發(fā)票上注明價(jià)款和折扣或者單獨(dú)取得索取銷售折扣或折讓證明單，開具紅字發(fā)票。
?。?）按B公司轉(zhuǎn)售水泥對(duì)待，并由B公司到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開銷售發(fā)票。但這種情況下B公司要承擔(dān)相應(yīng)的增值稅等流轉(zhuǎn)稅，所以前提是所享受的優(yōu)惠差價(jià)高于轉(zhuǎn)售環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)稅額。
如果上述方式都無(wú)法采用，那么A公司應(yīng)謹(jǐn)慎考慮如何操作，或應(yīng)咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。如果A公司直接以S企業(yè)開具給B的發(fā)票入賬，A公司可能會(huì)被認(rèn)定以不符合規(guī)定的發(fā)票入賬，而B公司還可能因未確認(rèn)轉(zhuǎn)售業(yè)務(wù)收入而遭受處罰。
【解答】最妥當(dāng)?shù)淖龇ㄊ悄茏孲公司直接按優(yōu)惠價(jià)格開票給A公司，確實(shí)無(wú)法做到的情況下有兩個(gè)權(quán)宜之計(jì)可資參考。
（1）按折讓或者折扣銷售處理，即雖然占用B公司的購(gòu)貨指標(biāo)，但銷貨發(fā)票開給A公司，而差價(jià)部分按銷售折扣處理，在同一張發(fā)票上注明價(jià)款和折扣或者單獨(dú)取得索取銷售折扣或折讓證明單，開具紅字發(fā)票。
?。?）按B公司轉(zhuǎn)售水泥對(duì)待，并由B公司到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開銷售發(fā)票。但這種情況下B公司要承擔(dān)相應(yīng)的增值稅等流轉(zhuǎn)稅，所以前提是所享受的優(yōu)惠差價(jià)高于轉(zhuǎn)售環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)稅額。
如果上述方式都無(wú)法采用，那么A公司應(yīng)謹(jǐn)慎考慮如何操作，或應(yīng)咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。如果A公司直接以S企業(yè)開具給B的發(fā)票入賬，A公司可能會(huì)被認(rèn)定以不符合規(guī)定的發(fā)票入賬，而B公司還可能因未確認(rèn)轉(zhuǎn)售業(yè)務(wù)收入而遭受處罰。
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