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2015年考研:審計學(xué)案例分析(37)-跨考考研

最后更新時間:2015-04-09 08:00:00
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2015年考研:審計學(xué)案例分析(37)

來源:跨考教育 發(fā)布時間:2015年04月09日跨考考研網(wǎng)研招網(wǎng)跨考論壇
摘要:隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展,對審計人才的需求增加,為此國家開通了審計碩士專業(yè)學(xué)位,培養(yǎng)創(chuàng)新型審計人才。小編奉上2015年考研:審計學(xué)案例分析,希望通過分析案例,幫助大家打好更好地將理論和實踐...

  隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展,對審計人才的需求增加,為此國家開通了審計碩士專業(yè)學(xué)位,培養(yǎng)創(chuàng)新型審計人才。對于備戰(zhàn)2015年審計碩士考研的同學(xué)來說,不僅僅要提高政治和道德素養(yǎng),還要掌握專業(yè)的審計理論和技能,使自己成為應(yīng)用型的審計專門人才。為了幫助大家更好地備戰(zhàn)2015考研,小編奉上2015年考研:審計學(xué)案例分析,希望通過分析案例,幫助大家打好更好地將理論和實踐結(jié)合。

  下面請看2015年考研審計學(xué)案例分析(37)

  存貨和固定資產(chǎn)循環(huán)審計案例

  1.以下為H公司關(guān)于原料的購入、驗收、儲存、發(fā)出等程序的內(nèi)部控制制度的基本內(nèi)容。

  (1)原料(主要是價值較高的電子元件)存放于加鎖的倉庫內(nèi),庫房人員包括一位主管和四名保管人員。生產(chǎn)車間以書面或口頭通知的形式從倉庫領(lǐng)取材料。

  (2)公司未建立永續(xù)盤存制度,因此倉庫保管人員未記錄原料的發(fā)出,而是在每月通過實地盤點存貨來倒算本期的發(fā)出存貨,存貨盤點的程序比較完善。

  (3)實地盤點后,倉庫主管將盤點數(shù)量與預(yù)先確定的再訂貨點進(jìn)行比較。如果某一原料低于再訂貨點,主管就將這種原料編號寫在請購單上,然后送交采購部門,由采購部門負(fù)責(zé)進(jìn)行材料的選購。

  (4)在采購的原料運到公司時,由倉庫保管員進(jìn)行驗收、清點,并與送貨單上注明的數(shù)量、品種、規(guī)格進(jìn)行核對。

  要求:指出公司內(nèi)部控制制度中存在的缺陷并提出相應(yīng)的改進(jìn)建議。

  2.某注冊會計師在觀察被審計單位存貨實施盤點時,注意到下列特殊的項目,請問對這些項目應(yīng)進(jìn)一步實施那些審計程序?

  (1)產(chǎn)成品儲藏室內(nèi)有數(shù)臺電動馬達(dá)沒有懸掛盤點單。經(jīng)查詢,這些馬達(dá)屬被審計單位的承銷品。

  (2)驗收部門有切片機一臺(為被審計單位主要產(chǎn)品之一),盤點單上標(biāo)明“重做”字樣。

  (3)運輸部門有一臺已裝箱的切片機,沒有懸掛盤點單,據(jù)稱該機已售給美勤公司。

  (4)一間小型倉庫內(nèi)寸有五種布滿灰塵的原材料,每種原材料均掛有盤點單,經(jīng)劉某抽點,與盤點單上的記錄相符。

  3.某注冊會計師對新成立的甲公司進(jìn)行審計,發(fā)現(xiàn)其固定資產(chǎn)明細(xì)賬上有增加房屋的記錄,抽查相關(guān)的會計憑證,有如下會計分錄:

  借:固定資產(chǎn)— 房屋 240 000

  貸:應(yīng)付票據(jù)—抵押票據(jù) 140 000

  長期投資——普通股 100 000

  經(jīng)審核相關(guān)憑證,發(fā)現(xiàn)該公司以轉(zhuǎn)讓其所持有普通股1 000股(每股面值100元)給乙公司及承擔(dān)乙公司建造房屋的抵押借款140 000元為條件獲得一幢廠房。

  要求:注冊會計師應(yīng)實施哪些程序,以驗證所登記的房屋成本是240 000元?

  參考分析:

  1.相應(yīng)改進(jìn)建議:

  (1)從倉庫領(lǐng)取材料,必須以書面通知為準(zhǔn),不能以口頭通知代替。

  (2)對于存貨管理必須建立永續(xù)盤存制度,詳細(xì)記錄材料的收發(fā)存情況,否則容易出現(xiàn)存貨被偷被盜、監(jiān)守自盜、責(zé)任不清的情況。

  (3)由于只在月末進(jìn)行盤點,因此,在確定再訂貨時點時很可能不恰當(dāng),從而可能造成缺貨而影響生產(chǎn)的正常進(jìn)行。應(yīng)當(dāng)在建立永續(xù)盤存記錄的基礎(chǔ)上,將存貨的賬存數(shù)量與再訂貨點進(jìn)行比較,以此來確定再訂貨的時點及其數(shù)量。

  (4)物資在驗收入庫之前,應(yīng)當(dāng)由質(zhì)量檢驗部門進(jìn)行檢驗。只有驗收合格的物資才能辦理入庫手續(xù)。

  2.(1)查明有無相關(guān)的合同、入庫單,證明其確屬承銷品,并進(jìn)一步查明是否單獨盤點,是否編制了盤點表,并核對賬實、賬表是否相符;

  (2)查明重作的原因,并查明是否已從正常存貨中扣除;

  (3)查明有無已作銷售的發(fā)票、合同,是否已計入盤點表?

  (4)詢問久未使用原因,何時入庫?現(xiàn)在質(zhì)量如何?是否存在質(zhì)量問題?有無減值?

  3.(1)詢問該交易是否經(jīng)過企業(yè)最高管理當(dāng)局的批準(zhǔn),并審閱相關(guān)的批準(zhǔn)文件;

  (2)詢問并審查該房屋的作價依據(jù),該房屋是否經(jīng)過評估?

  (3)詢問并審查雙方在合同、協(xié)議中規(guī)定的作價依據(jù)是否與評估價一致?

  知識在于積累,理論重在應(yīng)用,希望每一位備戰(zhàn)2015年審計碩士考研的學(xué)子都能夠取得勝利,為成為一名合格的審計人才做好準(zhǔn)備,加油!

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