2014稅務(wù)碩士考研基礎(chǔ)復習詳細指導（五） _跨考網(wǎng)

????第五章　關(guān)稅

　　關(guān)稅是由海關(guān)依法對進出我國國境或關(guān)境的貨物和物品征收的一種稅。

　　關(guān)稅的征稅對象是進出關(guān)境的貨物或物品

　　關(guān)稅的納稅人為進口貨物的收貨人，出口貨物的發(fā)貨人，進出境物品的所有人。

　　關(guān)稅的計算：關(guān)稅以完稅價格作為計稅依據(jù)

　　第六章　行為稅

　　一、城市維護建設(shè)稅：是對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人，按其實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額的一定比例計算征收，專項用于城市維護建設(shè)的一種稅

　　稅率：實行地區(qū)差別比例稅率。----納稅人在市區(qū)的，稅率為7%，在縣城、建制鎮(zhèn)的稅率5%，其他地區(qū)1%

　　計算：應納城建稅=納稅人實際繳納的三稅稅額*適用稅率

　　納稅地點為納稅人繳納三稅的地點。

　　二、教育費附加：是對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人，按其實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額的一定比例計算征收。

　　應繳教育費附加=納稅人實際繳納的三稅稅額*適用稅率(3%)

　　對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫免征收城建稅和教育費附加。

　　三、印花稅：是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、使用、領(lǐng)受具有法律效力并受國家法律保護的憑證的單位和個人征收的一種稅。

　　印花稅的征稅范圍：(1)各種經(jīng)濟技術(shù)合同及具有合同性質(zhì)的憑證(2)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)(3)營業(yè)帳簿(4)權(quán)利許可證照(5)經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證

　　印花稅實行比例稅率和定額稅率，定額稅率為每件5元。

　　第七章　財產(chǎn)稅

　　一、房產(chǎn)稅：以城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋財產(chǎn)為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入向房屋所有權(quán)人征收的一種財產(chǎn)稅。

　　納稅人：產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的—由經(jīng)營單位交納，產(chǎn)權(quán)屬于集體和個人所有的---由集體和個人交納。

　　產(chǎn)權(quán)出典的----由承典人納稅，產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的---由房產(chǎn)代管人或使用人交納。

　　納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)----由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。

　　征稅對象：為房產(chǎn)。

　　稅率：實行比例稅率：依房產(chǎn)余值計算交納的，稅率為1。2%，依據(jù)房產(chǎn)租金收入計算交納的，稅率為12%

　　計算;應納房產(chǎn)稅=房產(chǎn)原值*(1-規(guī)定的扣除率)*1。2%

　　應納房產(chǎn)稅=房產(chǎn)租金收入*12%

　　房產(chǎn)稅的減免：教材96頁。

　　契稅：以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移、變動的不動產(chǎn)為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財產(chǎn)稅。稅率為3%-5%，征稅對象：在我國境內(nèi)發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移并簽訂轉(zhuǎn)移契約的土地和房屋。征收范圍為國有土地使用權(quán)出讓，土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，房屋買賣，房屋贈與和房屋交換。

　　第八章　?資源稅

　　一、資源稅：

　　納稅人：在我國境內(nèi)開采應稅礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個人。

　　扣稅義務(wù)人：在某些情況下，可以由收購未稅礦產(chǎn)品的單位代為交納。

　　征稅范圍：原油、天然氣、煤炭(原煤)、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、鹽。

　　稅率：從量定額征收。

　　應交資源稅=單位稅額*課稅數(shù)量

　　土地增值稅：對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)，地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值收入征收的一種稅。

　　納稅人：轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)，地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人

　　征稅范圍：轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)，地上建筑物及其附著物并取得收入。

　　無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)行為，不征收土地增值稅。

　　稅率：四級超率累進稅率(30%、40%、50%、60%)

　　四、城鎮(zhèn)土地使用稅：是對在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，按基實際占用土地面積和規(guī)定的土地等級征收的一種級差資源稅

　　應納土地使用稅=實際占用的應稅土地面積(平方米)*適用稅額。

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