2014稅務(wù)碩士考研基礎(chǔ)復(fù)習(xí)詳細(xì)指導(dǎo)（三） _跨考網(wǎng)

　　第三章消費(fèi)稅
　　消費(fèi)稅是對(duì)在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)?委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以其銷售額或銷售數(shù)量為征稅對(duì)象征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
　　消費(fèi)稅主要內(nèi)容
　　征稅范圍：教材48頁
　　納稅人
　　稅率　　
　　(一)消費(fèi)稅的計(jì)算方法
　　1.消費(fèi)稅的基本計(jì)算方法
　　從價(jià)計(jì)征——運(yùn)用比例稅率的以銷售額作為計(jì)稅依據(jù)
　　從量計(jì)征——運(yùn)用定額稅率的以銷售數(shù)量作為計(jì)稅依據(jù)
　　復(fù)合計(jì)征——從價(jià)計(jì)征+從量計(jì)征
　　二?本章重點(diǎn)及難點(diǎn)
　　(一)基本計(jì)算方法
　　1?適用比例稅率時(shí)：應(yīng)納稅額=銷售額×稅率
　　其中銷售額的確定應(yīng)把握3個(gè)要點(diǎn)：
　　(1)不含增值稅但應(yīng)含消費(fèi)稅。
　　(2)包括銷售時(shí)同時(shí)收取的價(jià)外收入。
　　(3)移送給非獨(dú)立核算門市部銷售時(shí)，按門市部的售價(jià)確定。
　　(4)換取生產(chǎn)資料?消費(fèi)資料?投資?抵債時(shí)，按最高售價(jià)確定。
　　2.適用定額稅率時(shí)：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×固定稅額
　　銷售時(shí)用銷售數(shù)量
　　進(jìn)口時(shí)用進(jìn)口數(shù)量
　　委托加工時(shí)用加工數(shù)量
　　自產(chǎn)自用時(shí)用使用數(shù)量
　　3.復(fù)合計(jì)稅時(shí)：應(yīng)納稅額=從價(jià)計(jì)征+從量計(jì)征
　　適用范圍：卷煙?糧食白酒?薯類白酒
　　在從價(jià)計(jì)征的基礎(chǔ)上，每一標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙加征消費(fèi)稅150元;每斤酒加征消費(fèi)稅0.5元。
　　在應(yīng)用組成計(jì)稅價(jià)格時(shí)注意的問題：只按消費(fèi)稅率組價(jià)，不加定額部分。
　　(三)進(jìn)出口的稅務(wù)處理
　　1.進(jìn)口海關(guān)代征消費(fèi)稅的計(jì)算
　　(1)運(yùn)用比例稅率時(shí)：
　　應(yīng)納稅額=(完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1—消費(fèi)稅率)×消費(fèi)稅率
　　其中：
　　(完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1—消費(fèi)稅率)=組成計(jì)稅價(jià)格
　　組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅率=應(yīng)納稅額
　　(2)運(yùn)用定額稅率時(shí)：
　　應(yīng)納稅額=進(jìn)口數(shù)量×固定稅額
　　(3)混合計(jì)稅：適用于進(jìn)口卷煙?糧食白酒?薯類
　　2.出口退免消費(fèi)稅
　　(1)出口政策同樣有三條：又免又退——適用于外貿(mào)企業(yè)
　　只免不退——適用于生產(chǎn)企業(yè)
　　不免不退——適用于一般商貿(mào)企業(yè)
　　注意：消費(fèi)稅：退稅率=征稅率
　　增值稅：退稅率≠征稅率
　　(四)消費(fèi)稅與增值稅的關(guān)系
　　1.消費(fèi)稅與增值稅的主要區(qū)別：
　　征稅范圍不同
　　納稅環(huán)節(jié)不同
　　與價(jià)格關(guān)系不同
　　適用稅率形式不同
　　稅額計(jì)算方法不同
　　2.消費(fèi)稅與增值稅的聯(lián)系：
　　都是對(duì)有形動(dòng)產(chǎn)的征收，都不包括無形資產(chǎn)?不動(dòng)產(chǎn)。
　　11種應(yīng)稅消費(fèi)品既要征收增值稅，也要征收消費(fèi)稅。
　　在從價(jià)定率的前提下，同一應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)相同，含消費(fèi)稅但不含增值稅。
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