2013考研稅務碩士專業(yè)課常識考點一_跨考網(wǎng)

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　　【問題】

　　我們是一家私營企業(yè)，有甲、乙、丙三個股東合辦的有限責任公司，注冊資本100萬元，其中甲股東出資40萬元、乙股東出資30萬元、丙股東出資30萬元?，F(xiàn)丙股東退出公司，將其擁有的30萬元股權(quán)轉(zhuǎn)讓給另外一個新股東(經(jīng)股東會議同意)，股權(quán)協(xié)議上簽訂的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格仍為30萬元(實際轉(zhuǎn)讓價格為48萬元)，請問此種股權(quán)轉(zhuǎn)讓要交什么稅，征稅依據(jù)是什么?

　　【解答】

　　1、就股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)計貼印花稅。

　　《關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》(國稅發(fā)〔1991〕155號)規(guī)定：

　　十、“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目中“財產(chǎn)所有權(quán)”轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍如何劃定?

　　“財產(chǎn)所有權(quán)”轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機關(guān)登記注冊的動產(chǎn)、不動產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)。

　　適用稅率為書據(jù)所載金額5‰。

　　2、就股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得計征個人所得稅。

　　《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令2008第519號)第八條中規(guī)定，第二條所說的各項個人所得的范圍：(九)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。

　　第二十二條　財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照一次轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，計算納稅。

　　財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用比例稅率，稅率為20%。

　　提示：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條規(guī)定，納稅人有下列情形之一的，稅務機關(guān)有權(quán)核定其應納稅額：(六)納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

　　該規(guī)定上述印花稅與個人所得稅征稅時均適用。

　　【問題】

　　非營利組織取得的收入是否都能免稅?

　　【解答】

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十五條，符合條件的非營利組織的收入屬于免稅收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。符合條件的非營利組織是指同時符合下列條件的組織：

　　(一)依法履行非營利組織登記手續(xù);

　　(二)從事公益性或者非營利性活動;

　　(三)取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè);

　　(四)財產(chǎn)及其孳息不用于分配;

　　(五)按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關(guān)轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告;

　　(六)投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利;

　　(七)工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財產(chǎn)。

　　非營利組織的認定管理辦法由國務院財政、稅務主管部門會同國務院有關(guān)部門制定。