2013考研稅務碩士專業(yè)課常識考點一_跨考網(wǎng)
【問題】
我們是一家私營企業(yè),有甲、乙、丙三個股東合辦的有限責任公司,注冊資本100萬元,其中甲股東出資40萬元、乙股東出資30萬元、丙股東出資30萬元?,F(xiàn)丙股東退出公司,將其擁有的30萬元股權(quán)轉(zhuǎn)讓給另外一個新股東(經(jīng)股東會議同意),股權(quán)協(xié)議上簽訂的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格仍為30萬元(實際轉(zhuǎn)讓價格為48萬元),請問此種股權(quán)轉(zhuǎn)讓要交什么稅,征稅依據(jù)是什么?
【解答】
1、就股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)計貼印花稅。
《關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》(國稅發(fā)〔1991〕155號)規(guī)定:
十、“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目中“財產(chǎn)所有權(quán)”轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍如何劃定?
“財產(chǎn)所有權(quán)”轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍是:經(jīng)政府管理機關(guān)登記注冊的動產(chǎn)、不動產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù),以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)。
適用稅率為書據(jù)所載金額5‰。
2、就股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得計征個人所得稅。
《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令2008第519號)第八條中規(guī)定,第二條所說的各項個人所得的范圍:(九)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。
第二十二條 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,按照一次轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額,計算納稅。
財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用比例稅率,稅率為20%。
提示:根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條規(guī)定,納稅人有下列情形之一的,稅務機關(guān)有權(quán)核定其應納稅額:(六)納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低,又無正當理由的。
該規(guī)定上述印花稅與個人所得稅征稅時均適用。
【問題】
非營利組織取得的收入是否都能免稅?
【解答】
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十五條,符合條件的非營利組織的收入屬于免稅收入,不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入,但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。符合條件的非營利組織是指同時符合下列條件的組織:
(一)依法履行非營利組織登記手續(xù);
(二)從事公益性或者非營利性活動;
(三)取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外,全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè);
(四)財產(chǎn)及其孳息不用于分配;
(五)按照登記核定或者章程規(guī)定,該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的,或者由登記管理機關(guān)轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織,并向社會公告;
(六)投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利;
(七)工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi),不變相分配該組織的財產(chǎn)。
非營利組織的認定管理辦法由國務院財政、稅務主管部門會同國務院有關(guān)部門制定。
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